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完善我國煤炭稅收制度的幾點思考

論文來源:代寫老師發布   論文作者:論文代寫   點擊: 次   時間:2016-04-08

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目前,我國經濟發展取得令人矚目的成就,人民生活水平大幅提高。然而,經濟高速增長的背后是大量資源的投入與消耗,我國仍未擺脫“高增長,高投入”的發展模式。其中煤炭資源更是我國能源安全的基石。稅收政策是政府對煤炭行業進行干預的一種重要手段,一個穩定的、有吸引力的煤炭稅制,是煤炭業得以健康穩定發展的關鍵。然而。目前我國的稅收制度沒有合理體現國家對資源的所有權益,也未能引導煤炭企業合理的開采、利用煤炭資源。資源浪費與環境破壞問題嚴重。因此,煤炭稅收制度亟需改革。 
  一、我國煤炭稅收制度概述
  目前,我國礦產資源有償使用制度的經濟實現形式主要包括以下三個方面:(1)資源稅,按應稅產品的產量和規定的單位稅額計征;(2)資源補償費,按礦產品銷售收入的一定比例征收;(3)采礦權使用費和探礦權使用費,按采礦區或勘探區塊面積逐年繳納。征收的其它稅還包括所得稅、增值稅等。其中只有采礦權、探礦權使用費額度較小。爭議不大,資源稅、資源補償費與增值稅等都存在較大爭議。
  1.資源稅。煤炭資源稅目前征收力度過低。隨著我國經濟發展,對煤炭的需求日益擴大,尤其是2003年以來。煤炭供求不平衡導致煤價一路上揚。調查顯示:1999年全國煤炭價格平均為77.44元/噸,2003年上升到138.89元,噸。而最近兩年更是上升到300元/噸以上。與之對應的是我國煤炭資源稅,自1984年以來,整整20年沒有變動,采取從量定額的征收方式,平均稅額僅為0.5元,噸。雖然2005年5月,我國上調了八省區的煤炭資源稅稅率,上調幅度在每噸2元到4元不等,但是僅占當前價格不到1%.目前我國資源稅征收方法是從量征收,固定稅額,而未能與煤炭資源的可采儲量掛鉤。企業不必為未被開采的煤炭負責,而以實際開采量征稅。這直接導致了我國煤炭資源開采率極低,資源浪費嚴重。按規定。煤礦回采率最低不應小于75%,然而據調查,我國國有煤礦的資源回采率為45%左右,鄉鎮和個體煤礦在15%-20%.在中國人均煤炭可采儲量為世界平均水平55.4%的情況下。建國以來至2003年,中國累計產煤350億噸,但煤炭資源消耗量卻超過1000億噸,被浪費的煤夠我國使38年。
  2.資源補償費。我國資源補償費根據銷售收人征收。由于1994年頒布《礦產資源補償費征收管理規定》之前,已經開征了增值稅和資源稅,煤炭企業稅負已經過重,導致資源補償費僅為銷售收人的1.18%,而國外礦業發達國家體現資源所有者權益的權利金一般在8%一lO%.這樣低的稅率,無法體現國家對煤炭資源的所有權。相對于其他稅種反而顯得無足輕重,甚至被認為是重復收稅、亂收費。資源稅和資源補償費用途不同,前者目的主要在于“級差調節”。使各煤炭企業能公平競爭,后者目的在于體現國家對煤炭資源的所有權益,主要用于補償勘探投資。但是由于兩者都是普遍征收,且稅額都不是很高,資源稅級差調節的效果也不明顯。容易讓企業認為是重復征稅,引發不滿。
  3.增值稅。主要有三點:(1)我國自1994年起頒布了新的稅制改革,增值稅率從原來的3%提高到現在的13%,這相當于把煤炭業視作一般的制造業,無法體現煤炭作為耗竭性資源的本質;(2)目前煤炭企業普遍抱怨稅負過重。這主要由增值稅引起的。(3)采掘業是高風險高投入的行業,具有很強的規模經濟效應,然而大多數小煤礦實行包稅制,現行稅制對其影響不大,大型煤礦相對小煤礦稅負高很多。國家應該從政策上適當扶持大型煤炭企業。
  4.稅收分配。目前地方政府通過允許集體或者其他性質的小企業采礦的形式,以稅


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